關聯交易大查稅 台商心驚要繳三筆錢
收到通知單 只能等補稅
「會計師告訴我,收到這張通知單,代表稅務機關已認定其有關聯交易的問題,這種情況下,顯示大勢已去,即使資料不提供給他,也會收到『應納所得稅調整通知書』,等著補稅吧」,一名在廣州從事外銷成衣的台商嘆道。
大陸對於關聯企業的查稅動作由來已久,早在一九九八年,就有一家已在香港上市的台商廣州鞋業代工廠,被查出有關聯交易而遭補稅三九○萬元(人民幣,下同),此後針對臺外商的反避稅查緝動作即零星進行。
但從去年下半年開始,中共國家稅務總局下發「國家稅務總局關於加強企業所得稅管理若干問題的意見」,要求各地稅務部門針對新設立企業、以及長虧不倒的企業,作為納稅評估和檢查的重點。
臺外商虧損多 疑逃漏稅
近兩年,大陸實際利用外商直接投資的金額,均超過五百億美元,但一些臺、外商投資企業的平均虧損率超過五成,蘇州臺、外商二○○四年有一萬七千多家虧損,虧損率近六成,其中有三分之二的虧損原因是非經營因素,即涉及逃漏稅。
北京中央財經大學財政稅收研究所副所長周守華表示,這次的查稅行動將一直持續到今年,由於臺、外商避稅的主要手段是利用關聯交易,高進低出,佔了六成,這是重點中的重點。
此外,一名廣東地區的台商會長透露,目前臺外商投資大陸的資金中,六○%以上是借貸資金,利用稅前列支利息,達到少交或免交企業所得稅的目的。
著名跨國企業寶潔(P&G)於去年就被廣州查到大陸境內企業兼融資的逃稅,最後補交八千多萬元稅款了事。在BVI等避稅天堂註冊,而後把其他地方的商業、財務運作及利潤轉移至此來減少稅負的動作,也在新一波的打擊臺外商逃稅的範圍內。
漢邦會計師事務所會計師史芳銘表示,台商幾乎無法避開關聯交易的原因,一與海關監管制度有關,台商不可能接到客戶訂單下給大陸公司後,再向海關申請保稅合同,因這要一週時間,所以一定有一個海外公司先吸引所有公司的訂單,先虛擬會下多少訂單,而後向海關與外經貿委申請。
在外匯管理制度上,台商出口的應收帳款,必須限期進入大陸核銷,但如果是向A買原料,產品也是賣給A,則買與賣為同一家廠商,可以在海外直接將差額核銷。
管銷費 多移轉關聯企業
史芳銘說,還有許多讓大陸工廠直接接單的台商,不可能把所有的成本認列在大陸公司,尤其是管銷費用,如台商的全部薪資,而是移轉到關聯企業上。
史芳銘指出,「既然無法迴避,就應該要面對他」。深圳台商協會會長鄭榮文說,許多台商請教律師或會計師的結果,很多都是「你就把公司整體控股結構設計的更複雜一點,一次給他設廿家海外控股公司」。但史芳銘對此做法不表贊同,大陸稅務機關總有一天等到你,而且把所有海外所得全數移轉到臺灣的台商個人名下,未來還有龐大遺傳稅的問題。
對於那些收到「應納稅款調整通知書」的台商,史芳銘強調,無論如何一定要先表示異議,才有討價還價的空間,還有要抱持一定要補稅的態度,只是或多或少的問題,到最後都一定是雙方協商的過程。廣州一名台商就說,最後都要繳三筆錢,一筆是補稅款;二是給查稅小組的意思,通常一組有三個人,所以幾乎沒有隻手遮天的可能;最後一筆是中間人的活動費,才能暫時了事。
中國時報
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