中國兩稅合一配套措施 春節後可望公布優惠具體門檻
報導指出,在新法實施"兩稅合一"公布之後,企業界特別關注優惠中最大的一塊,即高新技術企業可享 15%的優惠稅率,如果在"5+1"地區(經濟特區和上海浦東新區) ,還可以享受"兩免三減半"的福利,也就是即經營期在10年以上,從開始獲利年度起第1、2年免征企業所得稅,第3-5年減半徵收的定期優惠。
據瞭解,相關外國投資者收益稅賦的過渡政策、資本弱化規則中的債權/股權比率等問題,都會在春節後公布的辦法中逐步明確。
新法規定的高新技術門檻明顯提高。德勤稅務合夥人張寶雲認為,國家重點扶持的高新技術企業的認定標準,一個核心的要求,是企業要擁有核心的自主知識產權,對相應知識產權擁有控制權和支配權,並且必須擁有其主體和核心部分。至於知識產權的來源,不一定要自己研發,企業可以通過購買、投資,或者委託開發、合作開發獲得。
在新稅法實施條例裡,尚未明確的幾項具體指標,張寶雲表示,將分不同的企業規模和不同行業來確定。基本確定的標準是,研發費用佔銷售收入的比例在5%左右,高技術產品或服務收入佔企業總收入的比例為 60% ,科技人員佔企業職工總數的比例為10%。
國家稅務總局國際稅務司處長何俊雄指出,在獲得高新技術企業認證的程序上,新辦法將有嚴格的標準和嚴謹的程序,由科技部、財政部和稅務總局三大部門確定一套流程,在認定的同時,還要加強對資質的審查管理。
具體的做法是,"先拿資格,之後要通過考核,資格和考核結合"。所有的企業每年都有申請的機會,本年度未申請成央A不影響次年的申請,只要符合標準就可拿到資格,經過一次認證獲得的資格有效期為 3年。而 3年中,每年年底要進行資質審核,如果都能通過審核, 3年後再給一個有效期 3年的資格。滿 6年後,則要重新進行資格申請。
按照新稅法,外國投資者從在中國設立的外商投資企業取得的利潤、利息、股息等所得,要繳納 10%的所得稅,而這部分收入完全免稅,因而也備受關注。
何俊雄表示,國家稅務總局正在研究,初步意見會有過渡優惠政策,舊的收益實行舊辦法、新的收益實行新辦法。具體而言,新法實施(2008年1月1日)以前產生的利潤,仍然給予外國投資人免稅待遇,但是這些應分配利潤,"也不能無止境地留下來,利潤越滾越多"。
而在反避稅方面,除了即將公布的《關聯業務往來相關資料管理辦法》之外,稅務專家透露,新稅法關於受控外國公司制度(第45條)、資本弱化規則(第46條)和一般反避稅條款(第47條)的規定,都比較簡單,有待財稅部門公布更細化的文件來明確。其中最緊迫的是,明確資本弱化規則中的債權/股權比率。
何俊雄說,國稅總局很快會發文明確這個標準,基本思路是以註冊資本作為基數來確定債權/股權比率,同時會結合投資總額的情況。在實施條例制訂過程中,曾初步規定過一個比例,按照不同行業,確定在5-20倍之間,其中對自有資本比例較低的金融企業適用20倍的債權/股權比率。
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